ITAT deletes addition on Notional Rent which was not let out during the year

मामले का संक्षिप्त तथ्य यह है कि निर्धारिती एक व्यक्ति है और भवन निर्माण सामग्री अर्थात रेत, धातु, कार्टिंग और शेयरों के व्यापार की व्यावसायिक गतिविधियों में लगा हुआ है। निर्धारिती ने अधिनियम के अध्याय-VIA के तहत कटौती के बाद अपनी शुद्ध कर योग्य आय रु.10,48,930/- घोषित की है। के अवलोकन पर आयकर रिटर्न (आईटीआर), निर्धारण अधिकारी ने देखा कि निर्धारिती ने रु. श्री मनोज शाहू को किराए पर दी गई गृह संपत्ति से शून्य/- आय।

निर्धारिती को शुभ लक्ष्मी टॉवर, वापी में संपत्ति से किराए की आय के बारे में स्पष्टीकरण देने के लिए कहा गया था, जिसे श्री मनोज शाहू को किराए पर दिया गया था। प्रत्युत्तर में, निर्धारिती ने कर निर्धारण अधिकारी को उत्तर निम्नानुसार प्रस्तुत किया था:

निर्धारिती ने शुभ लक्ष्मी की दुकान से कोई किराया आय अर्जित नहीं की है, क्योंकि यह दुकान आंतरिक क्षेत्र में स्थित है और इस प्रकार यह पूरे वर्ष के लिए खाली है। हालांकि, उस क्षेत्र की प्रचलित बाजार दर 5,000/- रुपये प्रति माह है। कृपया ध्यान दें कि इस संपत्ति के अलावा, निर्धारिती के पास दो और संपत्ति थी, एक फ्लैट और एक और दुकान जिसका उपयोग केवल अपने उद्देश्य और व्यवसाय के लिए किया जाता था।

हालांकि, निर्धारण अधिकारी ने निर्धारिती के तर्क को खारिज कर दिया और कहा कि आय श्री मनोज शाहू को मकान किराए पर देने के लिए मौजूदा बाजार दर से 5,000/- रुपये प्रति माह है जो कि 60,000/- रुपये है। इसलिए, निर्धारण अधिकारी ने 60,000/- रुपये की अनुमति नहीं दी और विचाराधीन वर्ष के लिए निर्धारिती की आय में वापस जोड़ा। अपील पर एल.डी. सीआईटी (ए) ने अतिरिक्त हटा दिया। व्यथित, राजस्व हमारे समक्ष अपील में है।

यह पर यह देखा गया कि निर्धारिती ने अपनी दुकान किराए पर नहीं दी है इसलिए प्रचलित बाजार दर के आधार पर निर्धारिती के हाथों में अनुमानित किराए पर कर नहीं लगाया जा सकता है। हम ध्यान दें कि किराए की आय निर्धारिती के हाथों में अर्जित नहीं हुई है, इसलिए कर काल्पनिक किराए पर सवाल नहीं उठता है। वास्तविक आय पर कर लगाया जाना चाहिए। निर्धारिती के मामले में न तो किराया आय अर्जित की है और न ही निर्धारिती द्वारा वास्तव में प्राप्त की गई है।

इसलिए, इसने कहा कि सीआईटी (ए) द्वारा निकाले गए निष्कर्ष सही हैं और कोई हस्तक्षेप स्वीकार नहीं करते हैं और तदनुसार सीआईटी (ए) के आदेश की पुष्टि करते हैं।

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